Застава і завдаток як засіб забезпечення зобов'язань
Зміст.
Введення
1. Поняття і підстави виникнення застави
2. Предмет застави
3. Іпотека
4. Гарантії прав заставодержателя
5. Підстави припинення заставного зобов'язання
6. Поняття завдатку та його відмінність від застави. Форма угоди про завдаток
7. Література
Введення Забезпечення зобов'язань - традиційний інститут громадянського права. Такі способи забезпечення виконання зобов'язань, як завдаток, неустойка, поручительство і застава, були відомі ще римському вподоби. Необхідність їх використання пояснювалася тим, що кредитор має суттєвий інтерес у тому, щоб бути впевненим у виконанні зобов'язань, і в тому) щоб забезпечити собі встановлення збитків, на відшкодування яких він має право в разі невиконання зобов'язання, нарешті, кредитор зацікавлений у тому, щоб спонукати боржника до своєчасного виконання під страхом невигідних для боржника наслідків у разі невиконання або належного виконання зобов'язання. 1 (виноска) Відповідно до сучасним російським законодавством для стимулювання боржника до точного і неухильного виконання зобов'язання, а також з метою запобігання або зменшення розміру негативних наслідків, які можуть настати в разі його порушення, зобов'язання може бути забезпечене одним із способів, передбачених ЦК ( ст. 329). Істотним є те, що чинний ЦК містить приблизний, а не вичерпний, як було в ЦК 1964 р., перелік способів забезпечення виконання зобов'язань. Тому поряд з передбаченими законом способами забезпечення виконання зобов'язань сторонами можуть передбачатися інші способи, наприклад, товарна неустойка. Забезпечувальними властивостями володіють деякі форми безготівкових розрахунків: акредитив, інкасо, безакцептне списання, передоплата та ін Певні забезпечувальні якості властиві деяким видам договорів страхування, кредиту, лізингу, факторингу та ін
Розширено коло випадків, коли в якості суб'єктів, що беруть участь у забезпеченні основного зобов'язання, виступають не тільки його сторони, але і треті особи.
1 Римської право. Підручник / Під. ред. проф. І. Б. Новицького і проф. І. С. Перетерского. М.. 1996. С. 335.
Поряд з традиційними способами забезпечення зобов'язань, які завжди існували в цивільному законодавстві, а саме: неустойка, порука, завдаток, застава, чинний ЦК включає в себе два нових (порівняно з ЦК 1964 р.) способу забезпечення зобов'язань, які раніше не були відомі нашому законодавству.
Мова йде про банківську гарантію та утриманні майна боржника. Всі зазначені способи забезпечення зобов'язань розрізняються за ступенем впливу на боржника та методам досягнення мети спонукати боржника виконати зобов'язання належним чином. Тому від оптимального вибору кредитором способу забезпечення зобов'язання багато в чому залежатиме і поведінка боржника.
У зв'язку з цим необхідно враховувати особливості того чи іншого способу забезпечення зобов'язання і його можливості стосовно конкретних ситуацій.
1. Поняття і підстави виникнення застави.
Застава являє собою один із способів забезпечення виконання зобов'язань, сутність якого полягає в тому, що кредитор за забезпеченим заставою зобов'язанням (заставоутримувач) має право у разі невиконання боржником цього зобов'язання одержати задоволення з вартості заставленого майна а переважно перед іншими кредиторами особи, якій належить це майно (заставодавця), за винятками, встановленими законом (п. 1 ст. 334 ЦК).
У сучасних умовах заставу займає особливе місце серед способів забезпечення виконання цивільно-правових зобов'язань і володіє безперечними перевагами. По-перше, договір застави майна забезпечує наявність і збереження цього майна на той момент, коли боржнику доведеться розраховуватися з кредитором. Причому вартість заставленого майна буде зростати пропорційно до рівня інфляції. По-друге, застава майна боржника забезпечує кредитору-заставодержателю можливість задовольнити свої вимоги за рахунок предмета застави переважно перед іншими кредиторами. По-третє, реальна небезпека втратити майно в натурі (а предметом застави є, як правило, особливо цінне, т. зв. Бистроліквідное майно) є гарним стимулом для боржника виконати свої зобов'язання належним чином.
Незважаючи на всі свої переваги, заставу поки не повнить широкого поширення в підприємницьких відносинах. Пояснюється це в першу чергу відсутністю системи єдиної державної реєстрації норов на нерухомість і угод з нерухомим майном, яке в якості предмета застави (іпотека) є найбільш привабливим для кредиторів. В результаті нерідко трапляється, що одне і те ж майно передається в заставу неодноразово. При цьому кожний наступний кредитор-заставодержатель не має уявлення про те, що його зобов'язання забезпечене заставою майна, обтяженого вже раніше укладеними договорами.
По сучасному російському цивільному законодавству заставне право являє собою зобов'язальне право. Чинний ЦК виділив заставу в окремий правовий інститут і визнав за ним значення забезпечувального зобов'язання (гл. 23 "Забезпечення виконання зобов'язань").
Передбачено два способу виникнення заставного правовідносини - в силу договору і на підставі закону при настанні вказаних у ньому обставин, тобто якщо в законі передбачено, яке майно і для забезпечення якого зобов'язання визнається майном, що перебуває в заставі.
Право застави за загальним правилом виникає з моменту укладення договору, якщо предмет договору не підлягає передачі заставодержателю. Щодо застави майна, яке підлягає передачі заставодержателю, право застави виникає з моменту передачі цього майна заставодержателеві. Але момент виникнення права застави залежить ще й від умов договору.
Договір про заставу може бути самостійним, тобто окремим по відношенню до договору, за яким виникає забезпечене заставою зобов'язання, але умова про заставу може бути включено і в основний договір.
Істотними умовами договору про заставу є предмет застави та її оцінки, істота, розмір і строк виконання зобов'язання, забезпеченого заставою, а також умова про те, у якій із сторін, заставодавця або заставодержателя, знаходиться заставлене майно. Якщо сторонами не досягнуто згоди хоча б по одному з названих умов або відповідне умова в договорі відсутня, договір про заставу не може вважатися укладеним.
Договір про заставу має бути укладений у письмовій формі. Договір про іпотеку, а також договір про заставу рухомого майна чи права на майно в забезпеченні зобов'язання за договором, який повинен бути нотаріально посвідчений, підлягає нотаріальному посвідченню (п. 2 ст. 339 ЦК). У ряді випадків договір про заставу має бути зареєстрований у встановленому порядку.
Недотримання нотаріальної форми договору, а також правил про реєстрації тягне недійсність договору про заставу (п. 4 ст. 339 ЦК).
Заставою може бути забезпечене лише дійсне вимога. Якщо відсутня основне зобов'язання, то у кредитора немає права на переважне задоволення своїх вимог за рахунок заставленого майна. Це правило випливає з того, що договір про заставу не носить самостійного характеру, оскільки він лише забезпечує виконання іншого, основного зобов'язання. Якщо основне зобов'язання припиняється з яких-небудь причин, то припиняється і заставне зобов'язання. У той же час при збереженні дії основного зобов'язання застава зберігає силу і в тих випадках, коли право власності або господарського відання на. закладену річ переходить до третьої особи, а також при відступлення заставоутримувачем в законному порядку забезпеченого заставою вимоги третій особі або коли має місце переклад заставодавцем боргу, що виник з забезпеченого заставою зобов'язання, на іншу особу.
Чинне законодавство допускає перезалог (наступний заставу) вже закладеного майна. Введення правила про перезалог пов'язано з тим, що вартість заставленого майна може значно перевищувати суму боргу за зобов'язанням, вже забезпеченому заставою.
Якщо первинний заставодержатель заперечує проти використання заставодавцем права на перезалог, він вправі обумовити в договорі про заставу, що подальша застава щодо заставленого майна не допускається.
2. Предмет застави.
Предметом застави може бути будь-яке майно, за винятком речей, вилучених з обороту (ст. ЗЗбГК). Так, не допускається передача в заставу "золотої акції", випущеної або емітованої за рішенням Уряду РФ або Мінгос. майна РФ при акціонуванні підприємств; підприємства не повинні допускати використання як застави об'єктів і майна цивільної оборони, не підлягають передачі в заставу об'єкти, що знаходяться в оперативному управлінні міністерств, не можуть бути здані в заставу культурні цінності, що зберігаються в державних і муніципальних музеях, картинних галереях, бібліотеках, архівах та інших організаціях культури.
В 11.1 ст. 336 ДК говориться: "Предметом застави може бути всяке майно, в тому числі речі і майнові вдачі (вимоги), за. Винятком майна, вилученого з обороту, вимог, нерозривно пов'язаних з особистістю кредитора, зокрема, вимог про аліменти, про відшкодування шкоди , заподіяної життю або здоров'ю, та інших прав, поступка яких іншій особі заборонена законом ".
До складу майна, яке може бути використане в якості застави, включається по суті все те, що має або повинна мати грошовий еквівалент (речі, гроші, ланцюгові папери, транспортні засоби, нерухомість тощо), тобто будь-яке матеріальне благо, на яке при необхідності може бути звернено стягнення. Так, в якості предмета застави можуть прийматися казначейські зобов'язання з реєстрацією факту застави в уповноваженому депозитарії, банки мають право на надання позик під заставу облігацій державної республіканського внутрішньої позики; уповноважені банки можуть надавати кредити під заставу валютних цінностей; власники нерухомості, громадяни, які мають земельну ділянку для ведення селянського господарства у власності, має право закласти земельну ділянку в земельний банк і т. н. Немає заборони і для застави грошей. Відповідно до Положення про використання застави митними органами РФ, затвердженим наказом ГТК від 22 лютого 1994 р., предметом застави можуть бути товари, у тому числі валюта, валютні цінності, цінні папери, а також автотранспортні засоби.
Наведений перелік предметів, які можуть передаватися в заставу, не є вичерпним.
Законодавцем допускається і застава таких речей, які можуть виникнути в майбутньому, наприклад, застава майбутнього врожаю, приплоду худоби і т.п.) Застава забезпечує вимогу у тому обсязі, який існує на момент задоволення. Запорукою забезпечуються основний борг, витрати кредитора, пов'язані з утриманням майна, з оплатою відсотків, з організацією публічної розпродажу майна та інші збитки кредитора, якщо вони виникають від невиконання або неналежного виконання боржником зобов'язань а, забезпеченого заставою. Інші вимоги кредитора, хоча б до того ж боржника, але за зобов'язаннями, не забезпеченими заставою цього майна, не підлягають переважному задоволенню і погашаються на загальних підставах.
3, Іпотека.
Різні види застави, розрізняються по виду майна, використовуваного для застави, мають свою специфіку. Найбільші відмінності характеризують іпотеку.
Іпотека-заставу нерухомості. Іпотекою визнається застава підприємства, будови, будівлі, споруди чи іншого об'єкта, безпосередньо пов'язаного із землею, разом з відповідною земельною ділянкою або правом користування ним.
До нерухомим речей належать земельні ділянки, ділянки надр, відокремлені водні об'єкти і все, що міцно пов'язані з землею, тобто об'єкти, переміщення яких без невідповідного збитку їх призначенню неможливе, в тому числі ліси, багаторічні насадження, будівлі, споруди, До нерухомих речей належать також підлягають державної реєстрації повітряні і морські судна, судна внутрішнього плавання, космічні об'єкти. Законом до нерухомих речей може бути віднесено й інше майно (11.1 ст. 130 ЦК).
Договір про іпотеку укладається з дотриманням загальних правил ГК про укладення договорів. Договір про іпотеку вважається укладеним і набирає чинності з моменту його державної реєстрації за місцем знаходження нерухомості.
Іпотека будівлі або споруди допускається тільки з одночасною іпотекою за тим же договором земельної ділянки, на якій знаходиться ця будівля або споруда, або частини цієї ділянки, функціонально забезпечує закладається об'єкт, або належить заставодавцю права оренди цієї ділянки або його відповідної частини.
У випадках, коли заставодавець будівлі або споруди не є власником або орендарем земельної ділянки, договір іпотеки не може вважатися не відповідає законодавству на підставі п. 3 ст. 340 ЦК. Права заставодавця, а при зверненні стягнення па будівлю або споруду - і права покупця на земельну ділянку, повинні визначатися виходячи з ст. 37 Земельного кодексу РФ, згідно з яким при проході права власності па будівля, споруда або при передачі їх іншим юридичним особам або громадянам разом з цими об'єктами переходить і право користування земельною ділянкою.
За договором про іпотеку може бути закладено тільки нерухоме майно, перераховано в п. 1 ст. 130 ГК, яке належить заставодавцю на праві власності або на праві господарського відання та вдачі на яке зареєстровані в установленому порядку. Частина нерухомого майна, розділ якого в натурі неможливий без зміни його призначення (неподільна річ), крім квартир в багатоквартирному житловому будинку, не може бути самостійним предметом іпотеки. Слід зазначити, що державним і муніципальним підприємствам необхідно, в разі договору іпотеки, отримати згоду відповідного комітету з управління майном на передачу майна закріпленого за підприємством па праві господарського відання в заставу, якщо в договорі цього підприємства з комітетом не обумовлено інше.
Якщо ж майно закріплено за організацією на вдачу оперативного управління (бюджетні установи тощо) то, як правило, подібна організація не має права передавати майно в заставу. Виняток становить лише майно, придбане за згодою власника (комітету з управління майном) та відповідно до закону, в результаті самостійної підприємницької діяльності.
Іпотека дозволяє органам державного управління в рамках заходів по врегулюванню проблем неплатоспроможності здійснювати реструктуризацію та фінансове оздоровлення підприємств, що потрапили в кризову ситуацію. Оскільки іпотека підприємства поширюється па все її майно, включаючи і оборотні кошти, а також інші цінності, відображені в балансі підприємства, при невиконанні зобов'язань, забезпечених іпотекою, заставодержатель має право вжити заходів з оздоровлення фінансового становища підприємства, передбачені договором про іпотеку, включаючи призначення своїх представників в керівні органи підприємства, обмеження права розпоряджатися виробленою продукцією та іншим майном. Якщо такі заходи не дають належних результатів, заставодержатель має право звернути стягнення на що знаходиться в іпотеці підприємство і воно продається з аукціону як єдиний комплекс в порядку, передбаченому законодавством.
Таким чином, без проведення процедур, передбачених законодавством про неспроможність (банкрутство), методом іпотеки можна досягти аналогічних цілей. Передавати в іпотеку підприємство, щодо якого вже порушено справу про банкрутство або прийнято рішення про ліквідацію або реорганізацію, не можна.
4. Гарантії прав заставодержателя.
Сторонами в заставному правовідносинах є заставодавець і заставодержатель. Заставодавець - особа, яка надає майно в заставу. Заставодавцем може бути як сам боржник, так і третя особа. Особистість заставодержателя завжди збігається з особистістю кредитора.
ЦК та Закон про заставу досить докладно визначають права і обов'язки сторін в заставному правовідносинах. Багато в чому характер і обсяг цих прав залежать від предмета і виду застави.
Стаття 339 ЦК, визначаючи поняття договору про заставу, перераховує його істотні умови. У договорі але розсуд сторін можуть передбачатися й інші умови, які після включення їх до договору також набувають значення істотних умов. Так, договір може передбачати прийняті спеціальних заходів із забезпечення схоронності закладеного майна, зі страхування предмета застави, по індексації вартості заставленого майна, по уточненню предмета застави, його приладдя і принесених їм плодів і доходів, але обмеження права третіх осіб або самого власника на закладене майно , по уточненню моменту виникнення права застави тощо
Сторона, яка за умовами договору про заставу має право на володіння і користування переданим їй предметом застави, вправі витребувати предмет застави з чужого незаконного володіння, в тому числі і з володіння заставодавця, якщо майно має знаходитись у заставодержателя, вимагати усунення будь-яких порушень прав, хоча б ці: порушення і не були поєднані з позбавленням володіння.
Крім загального обов'язку по страхуванню майна на заставодавця законом або договором може покладатися обов'язок по страхуванню на випадок, якщо державними органами буде припинена його діяльність або здійснена конфіскація майна, що становить предмет застави. При настанні страхового випадку заставодержатель має право переважного задоволення своїх вимог їх суми страхового відшкодування.
На кожну з сторін покладається відповідальність на випадок незабезпечення схоронності предмету застави.
Заставодержатель може зажадати дострокового виконання забезпеченого заставою зобов'язання, якщо предмет застави вибув із володіння заставодавця, у якого він був складений, не відповідно до умов договору про заставу.
Заставодержатель має право вимагати не тільки дострокового виконання забезпеченого заставою зобов'язання, але й звернення стягнення на предмет застави у випадках недотримання обмеження на перезалог майна, якщо таке обмеження було встановлене законом; порушення умов зберігання та утримання майна, якщо ці порушення можуть спричинити втрату або пошкодження майна; при здачі в оренду або безоплатне користування або здійснення інших розпорядчих дій заставодавця без згоди заставодержателя.
5. Підстави припинення заставного зобов'язання.
Договір застави створює між заставодержателем і заставодавцем додаткове зобов'язання по відношенню до основного, забезпеченому законом. Виконання забезпеченого заставою зобов'язання, або інше його припинення припиняє договір застави. Право застави припиняється у випадках загибелі або пошкодження предмета застави, припинення права власності (господарського відання) заставодавця на предмет застави, якщо договір забороняє заміну предмета застави або заставодавець не скористався своїм правом замінити заставлене майно; на вимогу заставодавця при грубому порушенні заставоутримувачем відповідних обов'язків, що створюють загрозу втрати або пошкодження заставленого майна, а також у разі продажу з публічних торгів закладеного майна, і тоді коли його реалізація виявилася неможливою.
Стаття 352 ЦК на відміну від Закону "Про заставу" передбачає вичерпний перелік підстав припинення застави. Разом з тим можуть бути й інші підстави припинення договору застави. Наприклад: ГК передбачає припинення застави у випадках вилучення заставленого майна у заставодавця законним власником, а також коли майно вилучається в порядку санкції за вчинення заставодавцем злочину або іншого правопорушення.
6. Поняття завдатку та його відмінність від застави.
Форма угоди про завдаток.
Відповідно до чинного сьогодні ГК завдатком визнається сума, що видається однією з договірних сторін у рахунок належних з неї за договором платежів іншого боку, на доказ укладення договору і в забезпечення його виконання (п. 1 ст. 380).
Завдатком частіше всього забезпечуються зобов'язання між громадянами (договори оренди дачних і жилих приміщень, купівля-продаж тощо), хоча немає підстав для виключення завдатку з числа способів забезпечення зобов'язань, що складаються між юридичними особами різних організаційно-правових форм.
Специфічні риси завдатку, що відрізняють його від всіх інших способів забезпечення виконання зобов'язань, у тому числі і застави, полягають в наступному.
По-перше, завдатком можуть забезпечуватися лише зобов'язання, що виникають з договорів, отже, він не може бути використаний для забезпечення деліктних зобов'язань, зобов'язань, що виникають внаслідок безпідставного збагачення, та деяких інших.
По-друге, завдаток, будучи способом забезпечення договірного зобов'язання, одночасно виконує роль докази укладення договору. Це означає, що, якщо сторонами не заперечується факт видачі (отримання) завдатку, а також якщо і заперечується, але цей факт підтверджується доказами, договір вважається укладеним. З іншого боку, якщо договором передбачено сплату однієї зі сторін завдатку, то він буде вважатися укладеним лише після виконання відповідним контрагентом свого обов'язку.
По-третє, завдатком може бути забезпечене тільки виконання грошових зобов'язань. Цей висновок випливає з положення про те, що завдаток видається відповідною стороною в договірному зобов'язанні в рахунок належних з неї платежів.
Угода про завдаток незалежно від його суми повинна бути укладена в письмовій формі.
У ЦК не йдеться про те, що недодержання письмової форми приводить до недійсності угоди про завдаток.
Отже, наступають загальні наслідки недотримання простої письмової форми угоди, визначені ст. 162 ГК, тобто недотримання простої письмової форми угоди позбавляє сторони права в разі спору посилатися на підтвердження угоди та її умов, на показання свідків, але не позбавляє їх права приводити письмові й інші докази (п. 1 ст. 162 ГК). Має суттєве значення чіткість складеного документа про завдаток. Щоб уникнути спору передана як завдаток сума повинна бути і названа в як завдаток.
Завдаток виконує три функції: платіжну, посвідчувальний і забезпечувальну. Завдаток видається в рахунок належних платежів за основним зобов'язанням, тим самим він виявляється засобом повного чи часткового виконання основного зобов'язання, способом його виконання і виконує платіжну функцію. Здатність до оплати основного дожа зближує завдаток з авансом, який також виконує платіжні (функціі. Однак на відміну від авансу завдатку властиві й інші функції. Виконуючи передачею завдатку частину чи все основне зобов'язання, боржник підтверджує його наявність. З цим пов'язана удостоверительная функція завдатку. Сума , передана як завдаток, зараховується в рахунок виконання основного зобов'язань а і в цій частині гарантує, забезпечує його виконання. У цьому виявляється забезпечувальна функція завдатку.
Завдаток може виконувати і компенсаційну функцію, бо сторона, відповідальна за невиконання договору, зобов'язана відшкодувати другій стороні збитки із заліком суми завдатку (ч. 2 п. 2 ст. 381 УК).
Крім того, ГК доповнює правове регулювання завдатку положень, що визначає і долю грошової суми, внесеної як завдаток у двох конкретних випадках, а саме: коли є сумніви в тому, чи є сплачена сума завдатком (зокрема, внаслідок недотримання правила про простій письмовій формі угоди про завдаток), в цьому випадку внесена грошова сума визнається авансом, якщо не буде доведено інше (п. З ст. 380); коли зобов'язання, забезпечене завдатком припиняється з підстав, встановлених законом, до початку його виконання, в цьому випадку сплачена донесшая сума повинна бути повернута стороні, яка внесла завдаток (п. 1ст. 381).
Що стосується значення завдатку як способу забезпечення договірного зобов'язання, то воно полягає в тому, що завдаток проході всього має на меті запобігти невиконанню договору. Цій меті служать норми про наслідки невиконання зобов'язання, забезпеченого завдатком. Якщо за невиконання зобов'язань а відповідальна сторона, що надала завдаток, грошова сума, внесена як завдаток, залишається в іншої сторони. Якщо ж за невиконання зобов'язання відповідальна сторона, яка одержала завдаток, вона зобов'язана сплатити стороні, яка внесла завдаток, подвійну суму завдатку (п. 2 ст. 381). Слід підкреслити, проте, що названі правила застосовуються лише за ситуації, коли відповідне зобов'язання про не виконане сторонами в повному обсязі, і не поширюються на випадки неналежного виконання договірних зобов'язань.
Доводиться з жалем констатувати, що і в сучасних умовах немає свідчень широкого застосування завдатку з метою забезпечення виконання договірних зобов'язань як у відносинах між організаціями, так і зобов'язання з участю громадян. Проте, враховуючи відсутність в даний час будь-яких законодавчих бар'єрів, що перешкоджають активному використанню завдатку учасниками майнового обороту, дане обставину можна пояснити економічними причинами, і зокрема нестачею грошових коштів в організацій в силу інфляції, а також певною інерцією радянського періоду.
Разом з тим в останні роки завдаток активно застосовувався при проведенні різноманітних конкурсів і аукціонів, в тому числі і в порядку, передбаченому законодавством про приватизацію.
Діючий сьогодні ГК включає в себе імперативні норми, які зобов'язують учасників публічних торгів вносити завдаток у розмірі, строки та порядку, які зазначені в повідомленні про проведення торгів. Якщо торги не відбулися, завдаток підлягає поверненню. Завдаток повертається також особам, які брали участь у торгах, але не стали переможцями. Що ж до переможця торгів, то сума внесеного ним завдатку зараховується в рахунок виконання зобов'язань але укладеним з ним договором. Ухилення переможця від підписання протоколу про результати торгів тягне втрату ним внесеного завдатку, організатор торгів, який ухилявся від підписання протоколу, зобов'язаний повернути переможцю торгів завдаток у подвійному розмірі, а також відшкодувати йому збитки, завдані участю в торгах, у частині, що перевищує суму завдатку (11.4 , 5 ст. 448).
Практика ринкових відносин в країнах з розвиненою економікою свідчить, що застава - це одне із самих надійних засобів забезпечують виконання зобов'язань перед кредиторами, що реалізується в основному в судовому порядку. У сформованих в Росії умовах хронічних неплатежів юридичних осіб, і, як наслідок, бюджетного дефіциту заставу може зіграти істотну роль.
Література.
1. Римське право. Підручник, під редакцією проф. Новицького І. Є. і проф. Перетерского І. С. М. 1996.
2. Коментар до ДК РФ ч. 1. Інститут законодавства порівняльного правознавства при Уряді РФ. М. 1997.
4. Федеральний Закон "Про заставу"
5. Брагинський М. І., Витрянский В. В. Договірне право, загальні положення. М. "Статут". 1997.
6. Управління державно власністю. Підручник під редакцією д. е.. н. Кошкіна В. І., к. е.. н. Шупиро В. М. М. 1997.